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研發(fā)費用加計扣除及留底材料

研究開發(fā)費用稅前加計扣除是指企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。根據最新的財稅〔2018〕99號文件精神，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。也就是說，在此期間企業(yè)所發(fā)生的研發(fā)費用均可按75%進行稅前扣除或175%進行稅前攤銷，不再局限于科技型中小企業(yè)。

研發(fā)費用加計扣除是國家鼓勵企業(yè)加大技術研發(fā)投入賦予企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)需要在每年匯算清繳前完成。

研發(fā)費用加計扣除需要提前準備的材料：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?

8.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表；

9.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

其中第1、2、4、6、8是必須項。

研發(fā)費用加計扣除不僅是企業(yè)研發(fā)費用的重要依據，也是申報省、市研發(fā)費用后補助及高新技術企業(yè)等項目的重要佐證材料。